ATO刚刚更新了关于向成年子女、公司受益人和有亏损的实体进行信托分配的指南。根据这些安排的结构，ATO有可能对以前被认为是合法的安排采取不利的看法。
背景介绍
出于各种原因，包括合法减税和资产保护，许多企业主通过信托结构来处理其事务。虽然信托结构是合法的，但ATO对使用信托的动机越来越怀疑，它认为在许多情况下，信托的动机主要是为了减税。2022年2月，ATO更新了其指导意见，直接关注信托如何分配收入，以及向谁分配收入！因此，曾经可能被视为合法的做法，现在被视为非法。因此，以前可能被接受的做法现在可能不会被接受。这可能会导致特别是家族团体的更高的税收–无论是未来，还是可能的追溯。
目标
ATO主要针对《税法》第100A条下的安排，特别是信托分配给低税率受益人，但分配的真正利益被转移或支付给另一个通常具有较高税率的受益人。在这方面，ATO的新的纳税人警报（TA 2022/1）说明了第100A条如何适用于相当常见的情况，即父母从信托分配给他们的成年子女中获益。
同时发布的ATO的新裁决草案指出，为了使新的指导意见可能适用，协议的一个或多个当事方必须是为了确保税收利益的目的（不一定是唯一的、主要的目的）而签订的。这就把标准定得很低，并可能包括一些安排。
评估风险
ATO发布了一个配套指南，为纳税人提供了一个风险评估框架，让他们与会计师一起评估当前和过去的分配安排所涉及的风险水平。在该指南中，ATO提供了一些高风险安排的例子，这些例子其实很常见，包括：
- 目前享有权利的受益人将其部分或全部权利借给或赠予另一方，并在该安排下获得税收利益的安排
- 信托收入由公司受益人以应税收入的形式返还给信托公司，信托公司获得税收优惠的安排
- 受托人（或相关信托）向目前有权利的受益人发放单位，并将单位的欠款与受益人的权利相抵消的安排
- 受益人的应税收入中所包含的净收入份额远远超过受益人的权利的安排。
- 目前享有权利的受益人有损失的安排。
对属于高风险类别的安排，ATO建议，它将优先对安排的事实和情况进行进一步分析。如果进一步的分析证实你的安排的事实和情况是高风险的，他们可能会酌情进行审计。
下一步是什么？
ATO的新裁决和指南仍然是草案形式，预计很快就会定稿。一旦定稿，它们将同时适用于前瞻性和追溯性。然而，对于2022年7月1日之前授予的权利，ATO已经表示，在新材料发布之前，它将坚持其先前网站指南中反映的任何行政立场。
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